PPh 22 Marketplace 0,5%: Checklist Rekonsiliasi agar Seller Tidak Salah Bayar Pajak

PPh Pasal 22 yang dipungut marketplace perlu dicocokkan dengan penjualan, dokumen pungutan, dan pencairan dana. Saldo bersih yang masuk ke rekening tidak otomatis sama dengan omzet atau dasar pemungutan pajak. Bagi pemilik usaha dan tim finance, langkah pentingnya adalah memastikan angka dapat ditelusuri sebelum menghitung setoran sendiri dan menyiapkan SPT.

Apa dasar aturan PPh 22 marketplace?

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 37 Tahun 2025 tentang Penunjukan Pihak Lain sebagai Pemungut Pajak Penghasilan serta Tata Cara Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan yang Dipungut oleh Pihak Lain atas Penghasilan yang Diterima atau Diperoleh Pedagang Dalam Negeri dengan Mekanisme Perdagangan melalui Sistem Elektronik ditetapkan 11 Juni 2025 dan berlaku sejak diundangkan pada 14 Juli 2025. JDIH Kementerian Keuangan tidak mencantumkan riwayat perubahan pada halaman yang diperiksa 2 November 2026.

Pasal 8 menetapkan pungutan 0,5% atas peredaran bruto dalam dokumen tagihan, di luar PPN dan PPnBM. Pungutan dapat diperhitungkan sebagai pembayaran PPh tahun berjalan; untuk penghasilan yang dikenai PPh final, pungutan menjadi bagian pelunasannya. Perlakuannya mengikuti ketentuan yang berlaku bagi pedagang, bukan semata-mata karena tarif pungutannya 0,5%. Rujukan: teks PMK 37/2025 pada DJP.

Mengapa pencairan bersih tidak cukup untuk mengecek pajak?

Laporan penjualan dan mutasi bank menjawab pertanyaan berbeda. Laporan transaksi menjelaskan aktivitas toko, sedangkan mutasi bank menunjukkan uang yang telah dicairkan. Di antaranya dapat terdapat biaya layanan, pengembalian dana, pungutan pajak, dan selisih waktu pencairan.

Karena itu, buat rekonsiliasi: proses mencocokkan catatan dari beberapa sumber dan menjelaskan setiap selisihnya. Jangan memasukkan seluruh pengurang pencairan ke satu akun biaya tanpa membaca rinciannya.

Lima pemeriksaan sebelum menutup pembukuan bulanan

1. Satukan data per toko dan platform. Unduh transaksi, laporan pencairan, rincian biaya, serta dokumen pungutan untuk periode yang sama. Simpan berkas asli agar perubahan dapat ditelusuri.
2. Petakan waktu transaksi dan pencairan. Tandai penjualan yang belum dicairkan serta pencairan untuk transaksi periode sebelumnya. Selisih waktu perlu dijelaskan, bukan langsung dianggap penjualan yang hilang.
3. Pisahkan jenis pengurang. Bedakan biaya platform, pengembalian dana, dan pajak. Cocokkan nomor transaksi agar pengurang yang sama tidak tercatat dua kali.
4. Cocokkan dokumen pajak. Periksa identitas wajib pajak, periode, dasar pemungutan, dan jumlah pungutan. Jika berbeda dari rincian transaksi, minta penjelasan melalui kanal resmi platform dan simpan tindak lanjutnya.
5. Tinjau pencatatan dan setoran sendiri. Tentukan perlakuan pungutan sesuai rezim pajak usaha. Jangan otomatis membayar kembali jumlah yang sama atau menganggap seluruh kewajiban selesai hanya karena ada pungutan platform.

Contoh sederhana: jangan hitung dari saldo bersih

Contoh hipotetis: dokumen tagihan mencatat dasar pungutan Rp100 juta, tanpa PPN atau PPnBM. Dengan asumsi seluruh nilai tersebut wajib dipungut, PPh 22 sebesar Rp500.000. Apabila ada biaya platform Rp3 juta dan tidak ada penyesuaian lain, pencairan menjadi Rp96,5 juta. Mengalikan 0,5% dengan pencairan bersih akan menghasilkan angka berbeda.

Contoh ini hanya menunjukkan pentingnya memisahkan dasar pajak dan arus kas. Untuk transaksi nyata, periksa diskon, retur, pembatalan, dan rincian dokumen sebelum menetapkan perlakuannya.

Bagaimana mengecek waktu pelaksanaan di platform?

Pada pemeriksaan 2 November 2026, pengumuman penundaan DJP mencantumkan 1 November 2026, sedangkan siaran pers DJP 1 Oktober 2026 menyatakan pelaksanaan 1 Oktober 2026. Artikel ini tidak menyimpulkan satu tanggal berlaku seragam bagi seluruh transaksi. Jika periode pungutan dipersoalkan, konfirmasikan dasar penunjukan dan penerapannya kepada platform serta DJP dengan menyertakan dokumen transaksi.

Konsultasikan rekonsiliasi pajak marketplace dengan Inatax

Selisih yang berulang perlu diselesaikan sebelum menjadi dasar pelaporan. Siapkan laporan toko, mutasi bank, dokumen pungutan, serta daftar perbedaan yang belum terjawab agar penelaahan lebih terarah.

Butuh bantuan menelaah pungutan marketplace, rekonsiliasi penjualan, atau perlakuannya dalam SPT? Konsultasikan dengan Inatax untuk menilai kewajiban berdasarkan kondisi dan dokumen usaha Anda.